Registrace vozidla v účetnictví.

Účtování automobilu v účetnictví má ve srovnání s účtováním o jiném dlouhodobém majetku řadu funkcí. Z tohoto článku se dozvíte, jak správně zaregistrovat automobil v závislosti na zdroji jeho přijetí.

Dokumenty a formuláře vám pomohou:

• Klasifikace a hodnocení automobilů
• Dokumentace a analytické účetnictví příjmu vozidla
• Výsledky

Klasifikace a hodnocení automobilů

Na základě ustanovení FSBU 6/2020 „Dlouhodobý majetek“, účinných od roku 2022 (před rokem 2022 – PBU 6/01 „Účtování o dlouhodobém majetku“) je automobil klasifikován jako dlouhodobý majetek (DMA).

Od roku 2022 přestal být platný standard PBU 6/01. Místo něj platí standardy FSBU 6/2020 „Dlouhodobý majetek“ a FSBU 26/2020 „Kapitálové investice“. Odborníci ConsultantPlus podrobně vysvětlili, jak správně účtovat o změnách v pořizovací ceně dlouhodobého majetku při aplikaci nových standardů. Získejte bezplatný demo přístup ke K+ a přejděte do části Ready-made Solution, kde se dozvíte všechny podrobnosti o tomto postupu.

Výjimkou jsou automobily zakoupené za účelem dalšího prodeje (pak se považují za zboží) a automobily vyrobené v podniku (pak se považují za hotové výrobky).

Zjistěte si zde, jaký majetek je považován za dlouhodobý majetek podniku.

Pro účetní účely se vozidla jako dlouhodobý majetek dělí podle následujících kritérií:

1. V závislosti na účelu použití v činnosti podniku: výrobní nebo nevýrobní.
2. V závislosti na stupni využití: v rezervě, v provozu, ve skladu, v pronájmu.
3. V závislosti na vlastnictví: vlastní a pronajaté.

Před zaevidováním přijatého vozidla na účtu 01 „Dlouhodobý majetek“ účetní akumuluje všechny související náklady na účtu 08 „Investice do dlouhodobého majetku“. Účetní odepíše náklady akumulované na účtu 08 na vrub účtu 01, jakmile je vozidlo uvedeno do stavu, ve kterém je možné jej používat.

Tento typ majetku se zohledňuje v jeho původní ceně. Ta se stanoví v okamžiku uvedení do provozu a zůstává nezměněna po celou dobu jeho přítomnosti v podniku.

V závislosti na zdroji vozidla bude jeho počáteční cena:

1. Při koupi – cena stanovená kupní smlouvou (bez DPH), včetně nákladů na: informační služby; služby související s koupí, dodáním; zprostředkovatelské náklady; clo a jiné poplatky a úroky z úvěru.

Společnost OOO Fortuna zakoupila v autosalonu nový vůz Ford za 1 200 000 RUB bez DPH

Státní poplatek za registraci vozidla činil 2 000 rublů.

Účetní z Fortuny provedl následující záznamy:

• platba byla převedena na autosalon za vůz: Dt 60 Kt 51 – 1 200 000 rublů;
• auto bylo přijato od prodejce automobilů: Dt 08 Kt 60 – 1 200 000 rublů;
• Společnost Fortuna LLC převedla státní poplatek z běžného účtu: Dt 68 Kt 51 – 2 000 rublů;
• Náklady na zaplacení cla se berou v úvahu při stanovení počátečních nákladů: Dt 08 Kt 68 – 2 000 rublů.
• Vozidlo bylo uvedeno do provozu: Datum 01. vydání 08. vydání — 1 202 000 RUB.

1. Při vkladu do základního kapitálu – hodnota automobilu dle zprávy odhadce.

Účastník společnosti OOO Stil, Borisov P. P., vložil do základního kapitálu společnosti vůz značky Volvo. Nezávislý znalecký posudek předložený Borisovem stanovil, že vůz byl oceněn na 800 000 rublů.

Účetní společnosti provede následující úkony:

• Borisovův dluh za zaplacení podílu na základním kapitálu se odráží: Dt 75 Kt 80 – 800 000 rublů;
• Borisov převedl jako platbu za akcii vůz Volvo: Dt 08 Kt 75 – 800 000 rublů;
• Přijaté vozidlo bylo uvedeno do provozu: Dt 01 Kt 08 — 800 000 rublů.

1. Při bezplatném přijetí – tržní cena vozidla v den jeho přijetí k registraci a náklady na služby spojené s jeho dodáním, registrací a přípravou k použití.

Pro stanovení tržní ceny převáděného objektu lze využít informace obsažené v médiích, data statistických úřadů, výrobních organizací a ceny stanovené v odborných posudcích.

Společnost Solnyshko LLC obdržela od jediného účastníka na základě darovací smlouvy vůz LADA Granta v hodnotě 250 000 rublů.

Autoservis provedl opravy vozu LADA Granta v celkové hodnotě 52 000 rublů.

Státní poplatek činil 2 500 rublů.

Účetní společnosti s ručením omezeným uvedl vozidlo do provozu v následujícím pořadí:

• Rok výroby 08, rok výroby 98 — 250 000 rublů — vůz LADA Granta byl od jediného účastníka obdržen zdarma;
• Dt 08 Kt 60 — 52 000 rublů — náklady na opravy automobilů se promítají do účetnictví;
• Dt 68 Kt 51 — 2 500 rublů — poplatek byl uhrazen z běžného účtu LLC;
• Datum výroby 08, datum výroby 68 — 2 500 rublů — náklady byly zahrnuty v původní ceně vozu LADA Granta;
• Dt 01 Kt 08 — 304 500 rublů — technicky připravené vozidlo bylo uvedeno do provozu.

1. Při převodu na základě směnné smlouvy – hodnota cenností, které jsou předmětem převodu nebo již byly převedeny jako úhrada za cenu automobilu.

Pokud není možné stanovit hodnotu aktiv, určuje se analogicky s identickými aktivy (článek 11 PBU 6/01).

Společnost Alfa LLC dodala společnosti Stanin LLC domácí spotřebiče v hodnotě 1 416 000 RUB, včetně DPH ve výši 216 000 RUB.

Podle směnné smlouvy Stanin převedl společnosti Alfa vůz Nissan jako úhradu za dodané domácí spotřebiče.

Účetní společnosti Alfa tyto operace zohlední následovně:

• Dt 62 Kt 90 — 1 416 000 rublů — ukazuje dluh společnosti Stanin LLC za prodané domácí spotřebiče;
• Dt 90.3 Kt 68 — 216 000 RUB — DPH je zahrnuta v příjmech od společnosti Stanin LLC;
• Dt 08 Kt 60 — 1 200 000 RUB — vozidlo Nissan bylo převzato od společnosti Stanin LLC na základě smlouvy o výměně;
• Dt 19 Kt 60 — 216 000 rublů — odečtena vstupní DPH;
• Dt 68 Kt 19 — 216 000 RUB — DPH na faktuře společnosti Stanin LLC přijatá k odpočtu;
• Dt 60 Kt 62 — 1 416 000 RUB – započtení vzájemných závazků společností Alfa LLC a Stanin LLC z barterové smlouvy;
• Datum 01. vydání 08. vydání — 1 200 000 RUB — Nissan uveden do provozu.

Odborníci ConsultantPlus podrobně vysvětlili, jak účtovat o nákupu automobilu od organizace nebo jednotlivce podle pravidel nových FSBU 6/2020 „Dlouhodobý majetek“ a FSBU 26/2020 „Kapitálové investice“. Abyste vše provedli správně, získejte zkušební přístup k systému a přejděte zdarma do Ready Solution.

Dokumentace a analytické účetnictví příjmu vozidla

Doba použitelnosti vozidla v měsících se určuje na základě klasifikace dlouhodobého majetku.

Klasifikátor OS naleznete zde.

Když podnik převezme automobil, je mu přiděleno inventární číslo, které zůstává nezměněno po celou dobu životnosti automobilu v tomto podniku. Při následné likvidaci automobilu se toto číslo nepoužívá pro účtování o jiném dlouhodobém majetku.

Převzetí vozidla je formalizováno předávacím protokolem OS-1 nebo samostatně vyvinutým a schváleným formulářem. Protokol je vyhotoven pro každé vozidlo s povinným přiložením technické dokumentace.

Formulář OS-1 si můžete zdarma stáhnout kliknutím na obrázek níže:

Účtování automobilů v podniku musí být prováděno analyticky pro každou klasifikační skupinu, podle místa a podle zdrojů pořízení. Tento účetní postup je zajištěn údaji obsaženými na kartách otevřených pro každou položku zásob a syntetickým účetnictvím podle účtu 01. Standardní formulář karty je formulář OS-6.

Podniky, které mají malý počet dlouhodobého majetku, si mohou vést evidenci v inventární knize podle umístění a klasifikačních skupin.

Příklady vyplňování primárních dokumentů pro příjem dlouhodobého majetku naleznete ve Standardní situaci od ConsultantPlus. Pokud nemáte přístup k systému K+, získejte bezplatný zkušební online přístup.

Výsledky

Při registraci automobilu je nutné věnovat zvláštní pozornost správnému stanovení jeho ceny a dokumentaci.

Nákup automobilu rozpočtovou institucí předpokládá následné přijetí vozidla k účetnictví. Je nutné správně vystavit dokumenty a provést účetní zápisy, stejně jako zařadit automobil do vhodné odpisové skupiny, určit dobu použitelnosti a zvolit metodu výpočtu odpisů. Jak se vyhnout chybám a pokutám, si podrobně popíšeme v článku.

• Jak přijmout zakoupené auto k zaúčtování
• Registrace a uvedení do provozu
• Postup pro zařazení vozidla do odpisové skupiny a stanovení jeho doby použitelnosti
• Výsledky

Jak přijmout zakoupené auto k zaúčtování

Pokud si rozpočtová instituce zakoupila automobil, musí se toto vozidlo zohlednit. Auto musí být zohledněno jako součást dlouhodobého majetku od okamžiku zaúčtování v počáteční ceně.

Proces přijetí vozidla k účetnictví zahrnuje dva hlavní body:

• je nutné stanovit dobu použitelnosti na základě Klasifikace dlouhodobého majetku (s odpovídajícím kódem OKOF);
• vyberte metodu, podle které se budou odpisy vypočítávat (musí být zohledněna v účetních zásadách).

Na základě odstavce 11.1 postupu č. 209n musí být nákup automobilu zohledněn v článku 310 „Zvýšení hodnoty dlouhodobého majetku“ KOSGU.

Nákup automobilu rozpočtovou institucí zahrnuje provedení účetních zápisů:

• Dt 0 106 31 310 — Kt 0 302 3173X* — byla vytvořena počáteční cena zakoupeného vozidla;
• Dt 0 302 31 83X* — Kt 0 20111 610 — platba převedena dodavateli.

* Použije se odpovídající kód KOSGU.

Více podrobností o tom, který KOSGU zvolit pro články 730 a 830, naleznete v hotovém řešení od ConsultantPlus. Materiál je možné prostudovat po registraci pro bezplatný zkušební přístup do systému.

DŮLEŽITÉ! Pro účet 201.11 by měl být otevřen mimorozvahový účet 18.

• Dt 0 101 25 (35) 310 — Kt 0 106 31310 — zakoupené vozidlo je přijato k zaúčtování.

Pokud má rozpočtová instituce právo přijmout k odpočtu tzv. daň z přidané hodnoty na vstupu, je třeba provést několik dalších záznamů (pouze první číslice ve všech záznamech nebude „0“, ale „2“):

• Dt 2 210 12 561 — Kt 2 302 3173X* — je zohledněna částka DPH (na vstupu);
• Dt 2 303 04 831 — Kt 2 210 12 661 — DPH odečtena, uznána k odpočtu daně.

* Použije se odpovídající kód KOSGU.

Registrace a uvedení do provozu

Pokud si rozpočtová instituce zakoupila automobil, musí být včas registrován u Státního inspektorátu bezpečnosti silničního provozu. Je důležité lhůty neodkládat, protože na registraci je vyhrazeno pouze 10 dní. Dokud není automobil zaregistrován, je jeho uvedení do provozu nezákonné. Za to může být odpovědný vedoucí instituce a zaměstnanec odpovědný za uvolnění automobilu.

Výdaje zpravidla vznikají během procesu registrace. Odstavce 15 a 19 federální normy č. 257n stanoví, že tyto výdaje podléhají zahrnutí do počáteční ceny vozidla.

Pokud je vozidlo registrováno v souladu s požadavky ruských právních předpisů a je registrováno, lze jej použít k zamýšlenému účelu.

Postup pro zařazení vozidla do odpisové skupiny a stanovení jeho doby použitelnosti

Pokud si instituce zakoupila automobil a toto nové vozidlo bylo registrováno jako dlouhodobý majetek, musí být na něj naúčtovány odpisy. Rozpočtová instituce má právo samostatně si zvolit metodu výpočtu odpisů ze dvou dostupných možností: lineární a nelineární.

DŮLEŽITÉ! Zvolená metoda výpočtu odpisů musí být uvedena v účetních zásadách. Pokud bude použita metoda, která není v účetních zásadách uvedena, může to být při auditu zaznamenáno jako porušení ruských právních předpisů.

Odpisy se účtují od prvního dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo vozidlo uvedeno do provozu. Například rozpočtová instituce zakoupila, zaregistrovala a uvedla do provozu automobil v září 2024. Odpisy by měly být účtovány od 1. října 2024 s použitím metody zvolené a stanovené v účetních zásadách.

Je nutné určit odpisovou skupinu, do které má být zakoupený automobil zařazen. K tomu se používá Klasifikace dlouhodobého majetku a také kódy OKOF. Doba použitelnosti vozidla závisí na jeho odpisové skupině. Zároveň zařazení do konkrétní odpisové skupiny závisí na technických a dalších vlastnostech vozidla.

Pro každou ze tří odpisových skupin (třetí, čtvrtou a pátou) je stanoven specifický rozsah doby použitelnosti: od tří do deseti let včetně.

Příklad: rozpočtová instituce zakoupila osobní automobil (velké třídy), jehož objem motoru přesahuje 3,5 litru. Na základě charakteristik musí být vozidlo zařazeno do páté odpisové skupiny. Doba použitelnosti musí být stanovena na více než 7 a do 10 let.

Výsledky

Nákup automobilu státním orgánem vyžaduje správnou evidenci nákupu v účetnictví a daních. Nejprve je nutné vytvořit počáteční cenu. Ta se skládá nejen z ceny samotného automobilu, ale také z výdajů vynaložených na jeho nákup (například na registraci u Státní inspekce bezpečnosti silničního provozu).

Dále je třeba provést účetní zápisy a zohlednit skutečnost nákupu v daňovém účetnictví. Je důležité určit dobu použitelnosti vozidla a zvolit způsob výpočtu odpisů. Vozidlo lze používat až po jeho přijetí do účetnictví a registraci u státního inspektorátu.